Đóng thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi công dân. Việc nắm rõ quy định về thuế khi xây nhà ở và các khoản lệ phí liên quan sẽ giúp bạn biết được nghĩa vụ của mình, đồng thời có thể kiểm tra cơ quan nhà nước có đang thực hiện đúng quy định hay không. Cùng tìm hiểu về cách tính thuế xây dụng nhà ở mới nhất qua bài viết sau.

Nội dung bài viết

I. Các loại thuế khi xây dựng nhà ở theo pháp luật hiện hành

1.1. Thuế môn bài

Thuế môn bài là thuế mà hàng năm doanh nghiệp phải đóng dựa vào vốn điều lệ được ghi trên giấy phép kinh doanh. Mức thu thuế môn bài dựa vào phân bậc và theo từng địa phương. Các đối tượng phải đóng thuế môn bài là cá nhân, tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh. Cụ thể:

Cá nhân, hộ gia đình đóng thuế môn bài khi cả thi công xây dựng và thuê nhân công đều là tự làm.
Đơn vị dịch vụ đóng thuế môn bài khi cá nhân, hộ gia đình thuê dịch vụ xây dựng.

1.2. Thuế giá trị gia tăng

Theo các Điều khoản của Luật Thuế giá trị gia tăng và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013) cùng các văn bản hướng dẫn thi hành thì khi xây dựng nhà ở tư nhân, thuế giá trị gia tăng được tính như sau:

Cá nhân, tổ chức cần tiến hành kê khai và nộp thuế GTGT nếu có hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, hàng hóa.
Đối tượng kê khai nộp thuế là bên nhận thầu xây dựng nhà ở tư nhân (vì cá nhân, hộ gia đình không tự xây dựng công trình). Ngoài ra, để ràng buộc trách nhiệm và tránh xảy ra tranh chấp về đối tượng nộp thuế thì những quy định về việc nộp thuế giá trị gia tăng này cần được đề xuất rõ ràng trong “Hợp đồng xây dựng” trước khi xây dựng.

1.3. Thuế thu nhập cá nhân

Theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, việc xây dựng nhà ở là một loại dịch vụ, những người thực hiện công việc là cá nhân thực hiện kinh doanh dịch vụ xây dựng, lắp đặt nên phải nộp thuế như cá nhân kinh doanh. Cụ thể:

Khi cá nhân, hộ gia đình, chủ đầu tư tự thuê nhân công riêng thì nhân công đó phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (trừ trường hợp được miễn, giảm).
Khi cá nhân, hộ gia đình thuê dịch vụ thì bên dịch vụ có trách nhiệm tính thuế và nộp cho họ (nộp trực tiếp hay tính trừ vào lương).

1.4. Lệ phí trước bạ xây dựng

Theo Nghị định 140/2016/NĐ-CP, khi đăng ký xác lập quyền sở hữu sẽ phát sinh lệ phí trước bạ. Tuy nhiên, Khoản 11 Điều 9 Nghị định này quy định trường hợp miễn nộp là khi hoàn công nhà ở, riêng tư nhân không phải nộp lệ phí trước bạ.

Có 3 trường hợp sau:

Nếu các bên ký Hợp đồng xây dựng về thuê khoán toàn bộ nhân công và cung cấp vật tư xây dựng: Bên dịch vụ phải có trách nhiệm nộp các loại thuế xây nhà trên tính theo toàn bộ giá trị công trình nhận khoán.
Nếu bên đầu tư xây nhà chỉ thuê khoán nhân công riêng hoặc thuê bên dịch vụ nhưng không có hợp đồng hay không chứng minh được có thuê thầu xây dựng nhà ở: Bên đầu tư sẽ phải nộp thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng và nhân công tự nộp thuế thu nhập cá nhân. Đối với phần nguyên vật liệu mà bên đầu tư mua thì cơ quan Thuế không thu thuế vật tư.
Nếu các bên thỏa thuận thống nhất về việc nộp thuế, kể cả thuê khoán toàn bộ công trình: Người đóng thuế là chủ đầu tư.

2. Cách tính thuế xây dựng nhà ở

2.1. Cách tính thuế môn bài

Theo Thông tư 302/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính thì mức đóng thuế môn bài xây dựng nhà ở tư nhân được tính như sau:

Thu nhập dưới 100.000.000 đồng/năm: miễn thuế môn bài.
Thu nhập từ 100.000.000 đồng/năm – 300.000.000 đồng/năm: thuế môn bài là 300.000 đồng/năm.
Thu nhập từ 300.000.000 đồng/năm – 500.000.000 đồng/năm: thuế môn bài là 500.000 đồng/năm.
Thu nhập trên 500.000.000 đồng/năm: thuế môn bài là 1.000.000 đồng/năm.

2.2. Cách tính thuế giá trị gia tăng

Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC, khi xây dựng nhà ở tư nhân, thuế GTGT được tính như sau:

Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ % tính thuế GTGT

Trong đó:

Doanh thu tính thuế GTGT được tính bằng đơn giá x diện tích (nếu tính trên 1 đơn vị diện tích), bằng giá toàn bộ công trình hay bằng giá trị phần việc xây dựng phải thực hiện được xác định trong “Hợp đồng xây dựng”.
Khi hợp đồng xây dựng không cung cấp vật tư xây dựng thì doanh thu tính thuế được tính bằng số tiền nhân công xây dựng mà chủ nhà trả cho chủ thầu khi hoàn thành thi công.
Nếu hợp đồng có thỏa thuận về giá nhưng giá không hợp lý với giá trị thực tại địa phương thì cơ quan Thuế sẽ thực hiện thu thuế theo quy định của pháp luật.
Nếu hoạt động xây dựng có sử dụng hóa đơn thì doanh thu tính thuế tính theo hóa đơn và doanh thu khoán.

Tỷ lệ % tính thuế GTGT được xác định cụ thể:

Hợp đồng xây dựng có cung cấp vật tư xây dựng: tỷ lệ 3%.
Hợp đồng xây dựng không cung cấp vật tư xây dựng: tỷ lệ 5%.

2.3. Cách tính thuế thu nhập cá nhân

Tính thuế xây dựng nhà ở đối với thuế TNCN như sau:

Thuế TNCN = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ TNCT trên doanh thu x Tỷ lệ thuế TNCN (10%)

Trong đó:

Doanh thu tính thuế TNCN được tính dựa trên các khoản tiền phát sinh trong quá trình xây dựng. Cách xác định được tính tương tự như doanh thu tính thuế GTGT.
Tỷ lệ (%) thuế TNCN được xác định áp dụng tỷ lệ tạm thu là 10%.

Trên đây là những thông tin về các loại thuế phải nộp khi xây dựng nhà ở cũng như cách tính thuế xây dựng nhà ở mà Minh Tiến Group cung cấp cho bạn. Hy vọng bài viết đã giúp bạn xác định được cách tính thuế chi tiết và mới nhất hiện nay.

Dưới đây là một số thông tin mà Minh Tiến Group đã tổng hợp về bảng tính vật liệu xây dựng. Hy vọng bài viết này sẽ giúp ích cho bạn khi tính toán và lựa mua nguyên vật liệu xây dựng.